İçindekiler
12 Temmuz 2007
İÇİNDEKİLER
1.YATIRIMCI KURULUŞ İLE İLGİLİ BİLGİLER
ADI
HUKUKİ ŞEKLİ
SERMAYESİ
ADRESİ
BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİ VE HESAP NUMARASI
TELEFON,TELEFAKS VE FAKS
ORTAKLAR HAKKINDA BİLGİ
FİRMADA PROJEDEN SORUMLU ŞAHISLAR,ADRES VE TELEFONLARI
FİRMA VE ORTAKLAR HAKKINDA BİLGİ ALINABİLECEK KURULUŞLAR
YATIRIM İLE İLGİLİ BİLGİLER
YATIRIMIN CİNSİ
YATIRIMIN KONUSU
KURULUŞ YERİ
YATIRIMA BAŞLAMA TARİHİ
DENEME ÜRETİMİNE BAŞLAMA TARİHİ
KESİN İŞLETMEYE GEÇİŞ TARİHİ
PROJENİN EKONOMİK ÖMRÜ
ELEKTRİK GÜCÜ
İSTİHDAM
YARARLANILMAK İSTENEN TEŞVİKLER
PROJENİN GEREKÇESİ
PROJENİN KISA ANLATIMI
ÜRETİLECEK MAMUL
HEDEFLENEN PAZAR
KURULACAK TESİSLERİMİZDE ÜRETİM KAPASİTESİ
KAPASİTEYE İLİŞKİN VERİLER
PROJENİN TEKNOLOJİK YÖNLERİ
ÜRETİM TEKNOLOJİSİ
HAMMADDELER
PATENT,LİSANA,ROYALİTE VE KNOW-HOW
AKIM ŞEMASI
TESİS YERLEŞİM PLANI
ÇEVRE VE SAĞLIK PROBLEMLERİ
YATIRIM TUTARI
TOPLAM SABİT YATIRIM TUTARI
ARSA BEDELİ
ETÜT VE PROJE GİDERLERİ
ARAZİ DÜZENLENMESİ VE HAZIRLIK YAPILARI
BİNA İNŞAAT GİDERLERİ
ANA FABRİKA MAKİNA VE TECHİZAT GİDERLERİ
YARDIMCI İŞLETME MAKİNA VE TECHİZAT GİDERLERİ
İTHALAT VE GÜMRÜKLEME GİDERLERİ
TAŞIMA VE SİGORTA GİDERLERİ
MONTAJ GİDERLERİ
TAŞIT ARAÇLARI
İŞLETMEYE ALMA GİDERLERİ
GENEL GİDERLER
GÜMRÜK VERGİ,RESİM VE HARÇLAR
DİĞER GİDERLER
YILLIK İŞLETME GİDERLERİ
HAMMADDELER
SU GİDERİ
YAKIT GİDERİ
ELEKTİRİK GİDERİ
İŞÇİLİK VE PERSONEL GİDERLERİ
BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ
AMORTİSMANLAR
SABİT GİDERLER
PATENT VE ROYALİTE GİDERLERİ
GENEL GİDERLER
FİNANSMAN GİDERLERİ
SATIŞ VE PAZARLAMA GİDERLERİ
AMBALAJ VE PAKETLEME GİDERLERİ
TAM KAPASİTEDE İŞLETME SERMAYESİ
HAMMADDE,YARDIMCI MADDE VE İŞLETME MALZEMESİ GİDERLERİ
YAKIT STOKU
YARI MAMUL STOKU
AMBALAJ MALZEMESİ STOKU
MAMUL MADDE STOKU
YEDEK PARÇA STOKU
MÜŞETRİYE BAĞLI MAL DEĞERİ
NAKİT DEĞERİ
TOPLAM YATIRIM
YATIRIMIN FİNANSMANI İŞLETME DÖNEMİ BİLGİLERİ VE FİNANSAL ANALİZ
YATIRIM DÖNEMİ FİNANSMANI
KREDİ KAYNAKLARI
İŞLETME DÖNEMİ BİLGİLERİ
PROJE GELİR GİDER VE FON AKIŞI
PROJE NAKİT AKIMI
KAYNAKLAR
HARCAMALAR
PROJENİN DEĞERLENDİRİLMESİ
YATIRIMCI AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ
VERGİ SONRASI KAR VE FON AKIŞI
SERMAYENİN KARLILIĞI
YATIRIMIN KARLILIĞI
NET BUGÜNKÜ DEĞERİ
YATIRIMIN GERİ DÖNÜŞ SÜRESİ
BAŞABAŞ NOKTASI
MİLLİ EKONOMİ YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRME
NET YURT İÇİ KATMA DEĞER
NET MİLLİ KATMA DEĞER
YATIRIMIN ÜRETKENLİĞİ
SERMAYENİN ÜRETKENLİĞİ
SERMAYE İSTİHDAM ORANI
SERMAYE HASILA ORANI
TABLOLAR
EK-1 TOPLAM YATIRIM VE YILLARA DAĞILIMI
EK-2 TAM KAPASİTEDE YILLIK İŞLETME GİDERLERİ
EK-3 TAM KAPSİTEDE İŞLETME SERMAYESİ
EK-4 YATIRIM DÖNEMİ FİNANSMAN DÖNEMİ
EK-5 İŞLETME DÖNEMİ BİLGİLERİ
EK-6 PROJE GELİR GİDER VE FON AKIMI
EK-7 PROJENİN NAKİT AKIMI
EK-8 MALİ DEĞERLENDİRME
EK-9 EKONOMİK DEĞERLENDİRME
EK-10 YATIRIMIN TERMİN PLANI
YATIRIMCI KURULUŞ İLE İLGİLİ BİLGİLER
1.1 ADI :ÜN TEKSTİL SANAYİ VE TİC. A.Ş.
1.2 HUKUKİ ŞEKLİ :ANONİM ŞİRKETİ
1.3 SERMAYESİ :
1.3.1Kayıtlı Sermayesi :500.000.000.000
1.3.2Ödenmiş Sermayesi :200.000.000.000
1.4 ADRESİ :Adnan Menderes Bulvarı 28 sokak no 10
TELEFON
Telefaks :0 332 248 15 40
Faks :0 332 248 30 14
BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİ VE HESAP
NUMARASI : EREN VERGİ DAİRESİ
NO :13345697910
ORTAKLAR HAKKINDA BİLGİ
1.7.1 Yönetim kur. başk. :Ahmet YILMAZ
Yönetim kur.başk.yrd.:Ali ÖZGEN
Genel müdür : Fuat ŞEN
Üye :Kemal GENÇ
Üye :Mustafa YILDIRIM
FİRMA VE ORTAKLAR HAKKINDA BİLGİ ALINABİLECEK ÖZEL VE
FİRMADA PROJEDEN SORUMLU ŞAHIS VE ŞAHISLARIN
1.9.1 İSİMLERİ :AHMET YILMAZ-VELİ ÖZGEN
1.9.2 ADRES :
1.9.3 TELEFONU :0 332 442 15 00
YATIRIM İLE İLGİLİ BİLGİLER
2.1 Yatırımın cinsi :Komple yeni yatırım dır.
2.2 Yatırımın konusu :İmalat-dokuma
2.3 Kuruluş yeri :MERSİN
2.4 Yatırıma başlama tarihi :01-10-1999
2.5 Deneme üretimine başlama tarihi :01-12-1999
2.6 kesin işletmeye geçiş tarihi :31/12/1999
2.7 Projenin ekonomik ömrü :10 yıl
2.8 Elektrik gücü :550 kwa
2.9 İstihdam :28 (işçi)
2.10Yararlanılmak istenen teşvikler ,
Gümrük muafiyeti( %100)
Yatırım indirimi ( %100)
3. PROJENİN GEREKÇESİ
Projenin kısa anlatımı
Mersin ilinde kurmayı planladığımız tesislerimizde sedef tül kumaş üretimini hedeflemiş bulunmaktayız.Üreteceğimiz ürünleri yurt içi ve yurt dışı pazarlara satarak yatırımımızı sürdürmeyi ve ülkemize döviz geliri elde etmeyi planlamış bulunmaktayız.
Türkiye ucuz ve kalifiye iş gücü ile ucuz hammadde temini gibi diğer bazı ülkelere göre rekabet edebilir.Mukayeseli üstünlükleresahiptir.Bulunduğu coğrafi konum itibariyle de bu konuda adeta dünyanın merkezi durumundadır.Bu üstünlüğümüzü koruyarak,yurt içi ve yurt dışı projeksiyonuna cevap verebilmek içinde sektörün teknolojik bakımdan kendini yenilemesi ve üretim kademelerinde yenilikleri,gelişmeleri yakından izlemesi gerekmektedir.
Üretilecek mal ve hizmetler
Mersinde kurulacak olan üretim tesislerimizde sedef tül kumaş üretmeyi planlamış bulunmaktayız.
Hedeflenen Pazar
Ün tekstil a.ş tesislerinde üretilecek olan bu ürünlerin satışında hedeflenen Pazar yurt içi ve yurt dışı olacaktır.
PROJE KAPASİTESİ
Kurulacak olan tesisimizde yılda 1.520.200 metrekare/yıl sedef tül kumaş üretimi planlanmış bulunmaktadır.
Mevcut Kapasiteye İlişkin Veriler
Tarak Eni :350 cm Kumaş Eni :300 cm Atkı :20
Devir :250 dk/d Kumaş Ağırlığı:50gr/metrekare
25×300x40×200x8×50x0,80×250 =24 000 kg/yıl
20×100x100×1000
2400/0,050 =48000 metrekare/yıl sedef tül kumaş
48000/3,0 =16000 metre/yıl sedef tül kumaş üretilir
5. PROJENİN TEKNOLOJİK YÖNLERİ
5.1 Üretim Teknolojisi
Ürünlerimizi ileri teknolojinin bir ürünü olan VAMATEX mekiksiz P-1001 E armürlü makinaları ile yüksek kalitede bir üretim yapmayı düşünüyoruz.
5.2 Hammaddeler
Hammaddemizi yurt içinden sağlamaktayız. üretimimizde kullanacak olduğumuz tekstüre ve ham iplikler piyasasının isteğine göre piyasadan temin edilecektir.
5.3 Patent, Lisans, Royalite ve Know-How
Yatırım ve üretim safhalarında patent, lisans, royalite ve know-how gerekmemektedir.
5.4 Akım Şeması
Birleştirilmiş üretim akım şeması ilişikte sunulmaktadır.
5.5 Tesis Yerleşim Planı
Tesis Yerleşim Planı sunulmasına gerek duyulmamıştır.
AKIM ŞEMASI
İPLİK
İŞ BAĞLAMA MAKİNASI
DOKUMA
APRE
KALİTE KONTROL
DEPO
YURT İÇİ VE YURT DIŞI PAZARLAMA
5.6 Çevre ve sağlık problemleri
Mersinde kurmayı planladığımız tesislerimizde çevrenin doğal dengesini olumsuz olarak etkileyecek herhangi bir atığımız olmayacaktır.
6.TOPLAM YATIRIM
6.1 TOPLAM SABİT YATIRIM TUTARI
Tablo(ek-1)de yatırım tablomuz sunulmuştur.Projemizin toplam sabit yatırım tutarı 1.520.200.000.000 TL dir.
6.1.1 Arsa Bedeli
Yapmayı planladığımız yatırımımızı Adnan Menderes Bulvarı 28 sokak No:10 adresimizde ve oradaki tesislerimizde gerçekleştirmeyi planlıyoruz.Bunun için
5.000 metrekare arazi satın alınmakla projelendirilmiştir.
Buna göre 1 metrekare arazi bedeli 8.000.000 TL olduğundan
5.000×8.000.000=40.000.000.000 TL arazi giderimiz olacaktır.
6.1.2 Etüt ve proje giderleri
Yatırıma ait etüt ve proje çalışmalarıyla ilgili ekonomik ve teknik araştırma masrafları ile yatırım dönemi ve işletmeye alma sırasında ihtiyaç duyulacak kontrolörlük,eğitim vb.konulara yapılacak harcama tutarının 13.200.000.000 TL alacağı hesaplanmıştır.
6.1.3 Arazi düzenlenmesi ve Hazırlık Yapıları
Bu konuda 5.030.000.000 TL harcama yapılması öngörülmüştür.
6.1.4 Bina inşaat Giderleri
Yapmayı düşündüğümüz komple yeni yatırım projemiz için Mersinde 5.000 metrekare arazimiz üzerinde 2.000 metrekarelik betonarme inşaat yapılması planlanmış olup 1 metre kare inşaatın maliyeti 100.200.000 TL olduğundan 2000×100.200.000=200.400.000.000 TL harcama yapılacaktır.
6.1.5 Ana Fabrika Makine ve Teçhizat Giderleri
Yatırım ile ilgili olarak satın almayı düşündüğümüz ithal makine teçhizatın adedi,nitelikleri,FOB değeri ve TL tutarı aşağıdaki gibidir.
24 adet dokuma marinası 1.020.000 $ üzerinden 533.254.980 TL yapmaktadır.(1 $ 522.799 TL dir)
6.1.6 Yardımcı İşletme Makine ve Teçhizat Giderleri
Bu konuda 30.020.000.000 TL tutarında yerli yatırım makine teçhizat gideri yapılması gerekmektedir.
6.1.7 İthal ve Gümrükleme Giderleri
Gümrükleme gideri olarak CİF bedelini %0.0045i alınmıştır.
511.050.400.000x%0.0045 =2.299.726.800
6.1.8 Taşıma ve Sigorta Bedelleri
Amerikadan satın aldığımız makinelerin Gemi Taşımacılığı ile getirilmesi planlanmıştır.
FOB bedel x %2 =533.254.980 x 0.02 =10.665.099.600 TL taşıma ve sigorta bedeli olarak ayrılmıştır.
6.1.9 Montaj Gideri
Montaj işlemi için FOB bedelinin % 0,30 u oranında bir harcama öngörülmüştür.
FOB bedeli TL x % 0,30 =533.254.980 x 0,0030 =1.599.764.940 TL
6.1.10 Taşıt Araçları
Taşıt araçları giderimiz yoktur.
6.1.11 İşletmeye Alma Giderleri
Deneme üretimine başladıktan itibaren kesin işletmeye geçişe kadar yapılması zorunlu harcamaların 7.770.200.000 TL olacağı hesaplanmıştır.
6.1.12 Genel Giderler
Haberleşme ,aydınlatma,ilan ve bunu gibi masrafları ile taşıt alım vergileri,yatrım dönemi,personel eğitimi ve yönetim giderleri ve bazı demirbaşların alımı için 41.280.000.000 TL öngörülmüştür.
6.1.13 Gümrük,vergi,resim ve harçları
İthal makine-teçhizatın CİF değerinin %20 si gümrük,vergi,resim ve harç değeri olarak alınmıştır.190.200.100.000 TL bununla beraber söz konusu ithal emtia 19/10/1994 tarih ve 15202 sayılı resmi gazetede yayınlanan 92/1 sayılı yatırımın döviz kazandırıcı hizmetlerin ve işletmelerin teşviki ve yönlendirilmesi ile ilgili tebliğe göre gümrük vergi,resim ve harçlardan muaf bulunmaktadır.
Diğer Giderler
5.1.13 başlığı altında belirtilen ithal makineler için,CİF bedelinin %3i olan 634.000.330 TL tutarındaki fon miktarı yatırım konumuzun özel önem taşıyan sektör yatırım olması nedeniyle bu konuda bir harcama yapılmayacaktır.
YILLIK İŞLETME GİDERLERİ(MALİYET)
Tam kapasitede (% 100 KKO) toplam giderler ek-2 de tam kapasitede yıllık işletme giderleri tablosunda belirtilmiştir.
6.2.1 Hammaddeler
Daha önceki bölümlerde izah edildiği gibi tesislerimizde dokunacak sentetik kumaşlar için yılda 24.000 kg sentetik(polyester) iplik kullanılacaktır.% 2,5 fire dikkate alındığında bu miktar 26.174 kg iplik yapmaktadır.1 kg iplik fiyatı 1.500.000 TL olduğundan,bu fasıldan yılda 100.300.000.000 TL harcama öngörülmüştür.
Su gideri
Ayda 190 ton su tüketildiğinden 2.280 ton/yıl su tüketimi için 322.200.000 TL öngörülmüştür.
Elektrik Gideri
Bu konuda yıllık tüketim miktarı 511.000 kw olan elektrik enerjisi karşılığı 19.392.800.000 TL harcama öngörülmüştür.
İşçilik ve Personel Giderleri
Bir işçinin aylık brüt ücreti,ikramiye,SSK işveren payı,tasarrufları teşvik fonu,işveren payı,konut fonu,yemek,servis ücretlerinin işverene maliyeti 102.000.000 TL olmaktadır.Bu konuda toplam 12.740.000 TL harcama öngörülmüştür.
Görevi personel sayısı aylık ücret(milyon TL) yıllık ücret
Genel müdür 1 1.020 12.24
G.müdür Yrd. 2 922 11.064
(teknik/idari)
Muhasebe Müd. 1 611 7332
Ticaret Müd. 1 611 7332
Büro Personeli 6 300 21600
Bekçi 4 200 9600
Aşçı 1 182,2 21,864
Düz işçi 12 101 14,544
Toplam 28 2,928,22 60,453,168
Bakım ve Onarım Giderleri
CİF bedeli 611.035.312.000 TL tutarındaki ithal makinelerin % 1 olan 6.110.353.120 TL bakım ve onarım gideri olarak öngörülmüştür.
Amortismanlar
Genel uygulamalar çerçevesinde kabul edilen amortisman oranlarına göre yıllık amortisman giderleri aşağıdaki gibidir.
Karakteristikler Miktar(TL) Oran(%) TL
Etüt-Proje 13,200,000,000 20 2,640,000,000
Genel Giderler 41,420,000,000 20 8,284,000,000
Beklenmeyen Gid. 1,200,000,000 20 240,000,000
Bina İnş.Gid. 200,400,000,000 4 8,160,000,000
Makine-Teçhizat 511,050,000,000 10 51,105,000000
Toplam 70,429,000,000
6.2.8 Sabit Giderler
Yatırım ile ilgili olarak üretime bağlı olmayan ancak 511.050.000.000 TL si makine bedelinin % 2 si oranındaki meblağ 10.221.000.000 TL yıllık sigorta gideri olarak öngörülmüştür.
6.2.9 Patent ve Royalite Gideri
Bu konuda herhangi bir harcama öngörülmemiştir.
6.2.10 Beklenmeyen Giderler
Çeşitli idari masraflar sağlık,güvenlik ve sosyal haklarla ilgili olarak yılda 1.200.000.000 TL lik bir harcama öngörülmüştür.
6.2.11 Finansman Gideri(faizler)
Yatırım öz kaynaklardan karşılandığından dolayı bu konuda bir harcama öngörülmemiştir.
6.2.12 Satış ve pazarlama giderleri
Reklam pazarlama ve satış konusunda yılda ortalama 1.010.000.000 TL tutarında bir harcama öngörülmüştür.
6.2.13 Ambalaj ve Paketleme Giderleri
Bu fasıldan yılda 10.200.000.000 TL harcanacağı planlanmıştır.
TAM KAPASİTEDE İŞLETME SERMAYESİ
Aşağıdaki işletme kalemleri göz önüne alınarak % 100 lük kapasite kullanım oranı için işletme sermayesi belirlenmiştir.(ek-3)
6.3.1 Hammadde,Yardımcı madde,Hammadde ve işletme malzemesi stokları
Yatırım projesi ile öngörülen yıllık hammadde gideri(bkz. 6.2.1) tek vardiyada 100.300.000.000 tutarında olduğundan bu miktarın bir aylık bölümüne tekabül eden 10.212.000.000 TL elde stok olarak tutulacaktır.
Yakıt Stoku
Yıllık 15.020.120.000 TL olan yakıt giderimizin 2 aylık bölümü 2.503.353.300 TL yakıt stoku olarak bulunacaktır.
Yarı Mamul Stoku
Yarı mamul stoku bulunmamaktadır.
Ambalaj malzemesi Stoku
Yatırım projesi ile ilgili olarak kullanılması öngörülen yıllık 10.200.000.000 TL tutarındaki ambalaj malzemesinin 2 aylık bölümü 1.700.000.000 TL stok olarak bulundurulacaktır.
Mamul madde Stoku
Mamul madde stokumuz bulunmamaktadır.
Yedek Parça Stoku
Bu kalemde 511.050.000.000 TL tutarındaki makinelerimiz için meblağın % 2 sine tekabül eden 10.221.000.000 TL lik bölümü yedek parça gideri olarak öngörülmüştür.Bunun 3 aylık kısmına yansıyan 2,555,250,000 TL lik bölümü elde stok olarak bulundurulacaktır.
Müşteriye Bağlı Mal Değeri
Üretilecek mallar peşin satılmaktadır.
Nakit İhtiyacı
İşçilik ve personel giderleri,elektrik,,su,bakım,onarım,genel giderler,pazarlama ve satış giderleri gibi nakit harcama gerektiren fakat stoklanmayan giderleri karşılamak üzere 6.060.000.000 TL nakit ihtiyacı olarak öngörülmüştür.
TOPLAM YATIRIM
Toplam sabit yatırım ve işletme sermayesi tutarı göz önüne alınarak yıllara göre belirlenen toplam yatırım ek-1 de gösterilmiştir.
7.YATIRIM FİNANSMANI,İŞLETME DÖNEMİ BİLGİLERİ VE FİNANSAL ANALİZ
7.1 YATIRIM DÖNEMİ FİNANSMANI
Yatırım döneminde 1.220.000.000 TL toplam sabit yatırımın tamamının öz kaynaklardan karşılanması yoluna gidilmiştir.
7.2 Kredi kaynakları
Kredi kullanılması düşünülmemektedir.
7.3 İşletme Dönemi Bilgileri
Tesisin ekonomik ömrü göz önüne alınarak ekonomik ömür boyunca her bir yıl için kapasite kullanım oranına bağlı olarak yıllık hammadde,yardımcı madde ve işletme malzemesi tüketim miktarları ile ekonomik değerlere sahip bir ürün ve yan ürünün üretim miktarları hesaplanmış ve ek-5deki işletme dönemi giderleri tablosunda gösterilmiştir.Söz konusu tabloda KKO bağlı olarak,yıllık işletme giderleri(Proje giderleri)ve yıllık işletme gelirleri(Proje gelirleri)de ürün satış fiyatları göz önüne alınarak hesaplanmıştır.
7.4 Proje Gelir-Gider ve Fon Akışı
Ek-5de detaylandırılan tabloda belirtilen işletme gelirlerinden işletme giderleri ne miktar kullanıldığının yıllara göre dağılımı belirlendikten sonra kurumlar Vergi Matrahıhesaplanmıştır.Bunun için belirtilen kanuni kardan yatırım indirimi muafiyetine tekabül eden miktar düşürülmüştür.Daha sonra matrah %30 kurumlar vergisi oranı ile çarpılarak yıllara göre tutarlar belirlenmiştir.Ayrıca diğer kesintiler ve gelir vergisi stopajı hesapla bulunmuştur.Gelir vergisinin hesaplanmasında hesapladığımız çıkartılarak proje karı hesaplanmıştır.Söz konusu tabloda yatırım indirimi teşvik aracından kurumlar vergisi,kurumlar vergisi matrahından düşülecek ve %20 ile çarpılacaktır.Daha sonra bulduğumuz gelir vergisi miktarını %10 ile çarparak yıllık stopaj hesaplanacaktır.Bilahare vergi sonrası kar miktarları bulunmuştur.projenin ortaya çıkardığı net nakit girişini ifade eden fon akışı Ek-6da verilen amortismanlar ve vergi sonrası kar toplamından ana para ödemelerinin çıkartılması ile bulunmuştur.
7.5 Proje Nakit Akımı
7.5.1 Kaynaklar
Yatırım ve işletme dönemlerine ait tüm nakit giriş ve çıkışlarını belirlemek amacı ile
proje nakit akım tablosu Ek-7de hazırlanmıştır.Ödenmiş sermayenin yıllar itibari ile gereksinim duyulan miktarları belirlenmiş yıllık amortismanlar ve teşvik mevzuatı söz konusu tabloda belirlenen net kar,vergi sonrası kar kaleminden işletme döneminde sağlanan teşvikler tutarlarının çıkarılması ile bulunmuştur.
7.5.2 Harcamalar
Harcamalar bölümü düzenlenirken,toplam sabit miktarları ve yıllara dağılımı Ek-1deki tablodan, net işletme sermayesi Ek-3deki tabloda verilen tam kapasite işletme sermayesi miktarları dikkate alınarak belirlenmiştir.
8.PROJE DEĞERLENDİRMESİ
Projenin mali değerlendirme kıstasları
Kategori: Bilim